Câu hỏi: 1. Trường hợp những hóa đơn đã phát hành gửi CQT nhưng bị TCT từ chối cấp mã thì có phải làm mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi CQT không?
2. Xin hỏi HĐĐT theo TT78 đã được CQT cấp mã, khi bị sai sót, bị hủy, đơn vị đã làm 04SS và đã gửi CQT rồi thì sau bao lâu đơn vị mới nhận được thông báo của CQT về việc chấp nhận hủy hóa đơn bị sai đó?
Trả lời:
1. Hóa đơn điện tử thuộc diện phải cấp mã của cơ quan thuế nhưng bị Tổng cục Thuế từ chối cấp mã là hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, CQT không quản lý hóa đơn chưa được cấp mã (nêu trên) nên NNT sẽ không cần phải gửi thông báo Mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi CQT.
2. Căn cứ Khoản 1, Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 9 năm 2021 hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
“1. Đối với hóa đơn điện tử:
a)Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SSHĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.
b) Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu”
Đối chiếu với quy định trên, NNT gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến Cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh. NNT không cần chờ Cơ quan thuế thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý.
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa