Câu hỏi:
Tôi xin có câu hỏi sau: Nếu trong kỳ có nhiều hóa đơn cùng 01 khách hàng, cùng nội dung sai sót (ví dụ: cùng sai mã số thuế hoặc cùng sai 1 mức đơn giá ) và đã kê khai, sang kỳ sau mới phát hiện ra và lập 01 hóa đơn điều chỉnh cho tất cả các hóa đơn sai sót (có kèm bảng kê liệt kê ghi rõ các số hóa đơn sai sót và biên bản điều chỉnh sai sót) có được không? Mong nhận được phúc đáp của Quý Công ty! Xin cảm ơn!
Trả lời:
Tại khoản 3 điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
Tại điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Tại Điều 9 Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Căn cứ nội dung hướng dẫn trên
+ Đối với hóa đơn giấy đã lập có sai sót thì thực hiện điều chỉnh theo hướng dẫn tại Khoản 3 điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC và điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, trường hợp nhiều hóa đơn sai sót cùng một người mua và cùng nội dung sai sót phải lập hóa đơn điều chỉnh thì thực hiện lập 01 biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ nội dung sai sót đồng thời lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo nội dung hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC.
+ Đối với nhiều hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và gửi cho cùng 1 người mua đã kê khai và sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua thực hiện lập chung 01 văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót đồng thời lập hóa đơn điện tử cho từng hóa đơn sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư 32/2011/TT-BTC. Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử thì người mua và người bán lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua.