Câu hỏi:
Công ty tôi có ký hợp đồng với một nhà cung cấp nước ngoài (đã bao gồm chuyên gia sang lắp đặt, đào tạo và chạy thử). Trong điều khoản hợp đồng có ghi rõ khi chuyên gia sang đào tạo và lắp đặt thì chi phí phát sinh tại Việt Nam Công ty tôi phải chi trả các khoản tiền như: Ăn, ở, đi lại... Vậy xin hỏi:
1. Công ty tôi có phải nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT và thuế TNDN) thay cho NCC nước ngoài không?
2. Toàn bộ chi phí Công ty chi trả cho chuyên gia sang lắp đặt và đào tạo có phải chịu thuế TNCN không?
Trả lời:
- Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
+ Tại điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng:
“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu…”
+ Tại Điều 8, Điều 12, Điều 13 hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài và phương pháp tính thuế GTGT, TNDN.
- Căn cứ Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa dổi, bổ sung Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa dổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN.
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN.
Căn cứ quy định trên:
+ Trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng với nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam để cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam, phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì Công ty của Độc giả có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại Điều 8, Điều 12 và Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
+ Trường hợp chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam thực hiện các công việc tại Việt Nam (lắp đặt, đào tạo) chi phí ăn, ở, đi lại do Công ty Việt Nam chi trả thì khoản lợi ích chuyên gia được hưởng này thuộc đối tượng chịu thuế TNCN tại Việt Nam.