Câu hỏi:
Tôi có 1 vướng mắc xin được hướng dẫn như sau: Công ty tôi kê khai thuế nhà thầu phát sinh số thuế phải nộp, thực tế công ty đã nộp tiền thuế lớn hơn số thực tế kê khai ( tức đang thừa thuế nhà thầu), cơ quan thuế vào kiểm tra, phát hiện số kê khai bị thiếu, yêu cầu tăng số phải nộp trên tờ khai, nhưng trước đó vì công ty đang nộp thừa nên phần yêu cầu nộp tăng lên này vẫn không cần nộp ( thực tế chỉ cần điều chỉnh tờ khai) như vậy công ty có bị phạt hành chính 20% trên số cơ quan thuế yêu cầu nộp tăng thêm hay không ?
Trả lời:
- Căn cứ Luật quản lý Thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 06 năm 2019 của Quốc hội.
+ Tại điểm c, khoản 2 điều 138 quy định:
“c) Phạt 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền thuế khai tăng trong trường hợp được miễn, giảm, hoàn, không thu thuế đối với hành vi quy định tại khoản 1 và các điểm b, c khoản 2 Điều 142 của Luật này;”
+ Tại khoản 1 điều 142 quy định:
“1. Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn bao gồm:
a) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, trên các hóa đơn, chứng từ hợp pháp;....”
- Căn cứ Nghị định 125/2020/NĐ-CPngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
+ Tại điều 16 quy định:
“Điều 16. Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn
1. Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
b) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;…”
Căn cứ các quy định trên và nội dung độc giả hỏi, trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền qua kiểm tra, thanh tra phát hiện Công ty kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp thì Công ty bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu.