Câu hỏi: Công ty chúng tôi thường tổ chức các khóa đào tạo để nâng cao hiệu quả và chất lương công việc cho nhân viên. Vậy các chi phí cho việc đào tạo này có được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN và khoản này có tính thuế TNCN không?
Trả lời:
1. Thuế TNDN:
Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
– Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:
+ Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học.
+ Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp.”
Căn cứ vào quy định trên, để đưa chi phí đào tạo nhân viên vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN thì hồ sơ cần phải có bao gồm:
+ Hợp đồng lao động giữa người lao động được cử đi đào tạo và doanh nghiệp;
+ Quyết định cử nhân viên tham gia đào tạo;
+ Bản cam kết nghĩa vụ sau khóa đào tạo;
+ Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định pháp luật;
+ Có quy định trong quy chế công ty hoặc văn bản tương đương…
2. Thuế TNCN:
Theo Điểm đ, Khoản 2, Điều 2,Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định thu nhập tính thuế TNCN như sau:
“đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động.”
Căn cứ vào quy định trên, khoản chi phí đào tạo cho nhân viên nếu được quy định đầy đủ trong quy chế của công ty thì khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.