Trong năm 2021, Công ty chỉ hoạt động 3 tháng, còn lại phải tạm ngừng hoạt động để phòng chống dịch theo yêu cầu của cơ quan nhà nước. Vây xin hỏi toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ, Công ty có được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN không? Chi phí này sẽ được hạch toán vào tài khoản nào?
Trả lời:
Về chính sách thuế TNDN đối với trường hợp tạm dừng hoạt động một số tài sản cố định do dịch covid-19, Bộ Tài chính đã hướng dẫn tại công văn số 12452/BTC-TCT ngày 9/10/2020. Theo đó, do ảnh hưởng của dịch covid-19 dẫn tới nhu cầu thị trường sụt giảm, doanh nghiệp gặp khó khăn phải tạm dừng hoạt động một số tài sản cố định dưới 9 tháng trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì thuộc trường hợp tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ quy định tại điểm 2.2 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Theo khoản a điểm 1 điều 94 Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn về Tài khoản 811-Chi phí khác và theo Công văn số 10385/BTC-QLKT ngày 10/09/2021, Bộ Tài chính.
Căn cứ vào quy định trên, trường hợp tạm dừng hoạt động một số tài sản cố định do dịch covid-19 sau đó tài sản cố định vẫn được tiếp tục sử dụng thì chi phí khấu hao tài sản cố định sẽ được tính vào chi phí phí được trừ khi tính thuế TNDN theo điểm 2.2 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Đơn vị hạch toán các chi phí liên quan đến bộ phận trực tiếp sản xuất trong thời gian ngưng hoạt động do dịch Covid-19 vào Tài khoản 811 – Chi phí khác. Đơn vị phải thuyết minh việc hoạch toán này trên Thuyết minh Báo cáo tài chính của đơn vị.