Câu hỏi: Công ty chúng tôi thuê nhà của cá nhân để cho nhân viên ở, theo thỏa thuận thì công ty sẽ nộp thay thuế cho bên chủ nhà. Vậy thuế GTGT và thuế TNDN nộp thay này, doanh nghiệp chúng tôi có được khấu trừ, hay tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
* Về vấn đề tính thuế TNDN: Căn cứ theo quy định tại khoản 2.5 Điều 4 thông tư 96/ 2015/ TT - BTC quy định về chi phí hợp lý được trừ và chi phí không hợp lý,
“Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.”
Chi phí thuế TNDN nộp thay chủ nhà sẽ được tính là chi phí hợp lý nếu:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Chứng từ hợp pháp đó bao gồm:
Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là:
+ Hợp đồng thuê tài sản
+ Chứng từ trả tiền thuê tài sản
+ Chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân
+ Ngoài ra doanh nghiệp cần chuẩn bị thêm: Bản sao chứng minh nhân dân của người cho thuê, bản sao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và tài sản gắn liền với đất.
Khi doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
* Về vấn đề khấu trừ thuế giá trị gia tăng: Theo điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào không đề cập đến trường hợp nộp thay thuế cho chủ nhà:
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”
Như vậy, căn cứ vào các quy định trên, Trong trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân, không có hóa đơn giá trị gia tăng, doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí hợp lý được trừ đối với tiền thuê tài sản và tiền thuế nộp thay cho người cho thuê (nếu có thỏa thuận trong hợp đồng) theo quy định của pháp luật khi có đầy đủ hồ sơ chứng từ, chứ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.