Câu hỏi: Công ty chúng tôi đang thuê nhà của cá nhân làm văn phòng nhưng hóa đơn điện, nước đều mang tên của chủ nhà chứ không phải tên của công ty. Vậy chi phí điện nước này có được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không? Và thuế GTGT của những hóa đơn này có được khấu trừ không?
Trả lời:
1. Về thuế TNDN:
Căn cứ tại Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.”
Như vậy, căn cứ vào quy định trên, trường hợp Công ty thuê nhà, văn phòng của cá nhân, để đưa chi phí điện nước khi thuê nhà mà hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà vào chi phí hợp lý thì công ty cần có các hồ sơ, chứng từ sau:
+ Hợp đồng thuê địa điểm (trong nội dung hợp đồng cần thể hiện rõ bên nào chi trả khoản tiền điện nước này);
+ Hóa đơn tiền điện nước;
+ Chứng từ thanh toán giữa công ty và nhà cung cấp điện (trường hợp công ty trực tiếp thanh toán tiền cho nhà cung cấp điện, nước);
+ Chứng từ thanh toán điện nước thực tế tiêu thụ với chủ nhà (trường hợp công ty thanh toán tiền điện nước cho chủ nhà).
2. Về thuế GTGT:
Căn cứ khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định cụ thể như sau:
“Điều 14: Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
– Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
– Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua”.
Như vậy, căn cứ vào quy định trên, hóa đơn điện nước không mang tên công ty mà mang tên chủ nhà cho thuê thì KHÔNG ĐƯỢC khấu trừ thuế GTGT đầu vào.